* Бизнес РФ » Бизнес »

* *

»Аутстаффинг: претензии контролирующих органов и судебная практика

  1. МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Аутстаффинг - передача работодателем работника другому субъекту хозяйствования для выполнения определенных функций у такого предприятия. В украинской бизнес-среде становится все более распространенным явлением.

Некоторые компании используют аутстаффинг из-за невозможности расширения штата в связи с определенными причинами (например, материнская компания установила ограничения по численности работников).

Другие - передают на аутстаффинг временные функции (например, сезонные работы, проведения разовых акций, когда персонал на постоянной основе им не нужен). Некоторые компании привлекают на условиях аутстаффинга персонал к тем сферам деятельности, где наблюдается высокая текучесть кадров. Некоторые с помощью аутстаффинга оптимизирует расходы. Хотя, как показывает практика, аутстаффинг через надежные компании будет стоить заказчику почти так же, как и собственный работник (как правило, в цену закладывается оплата труда персонала, налоги и комиссия аутстаффинговых компании).

По нашему опыту, можем сказать, что аутстаффинг является достаточно популярной услугой на рынке мерчандайзинговых и маркетинговых услуг, обеспечения административным персоналом. Анализ судебной практики показывает, что некоторые компании передают на аутстаффинг и производственные функции.

В этой статье мы выясним, какие основные претензии предъявляют фискальные органы к компаниям-заказчиков услуг, а также какая судебная практика по этому вопросу.

Претензии контролирующих органов

Схемы аутстаффинга все чаще становятся объектом внимания фискальных органов.

В нашей практике был случай, когда фискальные органы высказали претензии к актам оказанных услуг между заказчиком и аутстаффинговых компанией. Так, в актах оказанных услуг отсутствовали ФИО лиц, которые были направлены для выполнения работ, не позволяло никак их идентифицировать. В связи с этим фискальные органы пришли к выводу, что услуги по предоставлению персонала фактически не предоставлялись, то есть нереальными.

Обычно, вопрос реальности операций поднимается, если есть проблемы с аутстаффинговых компанией, она числится в базах фискального органа как «проблемная» (например, аустаффингова компания формирует подозрительный налоговый кредит). Уже после этого начинается проверка отношений аутстаффинговых компании с ее контрагентами, в том числе с теми, кому такая компания предоставляла персонал.

Далее, как в описанной ситуации, контролирующие органы выявляют проблемы в документах, в частности первичных (не указаны ФИО лиц, которые были направлены, или же не указано, какая именно работа выполнялась направленными лицами), и кладут в основу вывода о нереальности. На практике случались единичные случаи, когда в актах оказанных услуг просто была указана общее количество направленных лиц (100 человек без какой-либо идентификации) и период, в течение которого они были направлены. На этом содержание акта завершался. К таким актам органы предъявляют претензии.

Была и другая ситуация, когда фискальные органы признали не связанные с хозяйственной деятельностью (период до 01.01.2015 г.), Расходы за услуги по предоставлению персонала, поскольку заказчик услуг оплачивал предоставления одного и того же персонала из месяца в месяц , тогда как выполнение договора о предоставлении персонала, по мнению фискальных органов, заканчивается одноразовым факту передачи работников заказчику. Поэтому оплата за услуги, происходила периодически, показалась фискальным органам необоснованной. Представляется, что в этом случае подбор персонала (рекрутинг) был запутан с аустаффингом. Суды, в том числе Высший административный суд Украины, поддержали позицию налогоплательщика и признали незаконными налоговые доначисления заказчику.

Выводы о несвязанность услуг с хозяйственной деятельностью, как правило, также основываются на проблемах в документах, невозможности установить, кто и для чего был направлен.
Итак, правильное документальное оформление было и остается важным, о чем пойдет речь далее.

Документы, документы ... А что же говорят суды?

Какими документами следует вооружиться предприятиям, берут в аренду персонал? Насколько подробными должны быть акты оказанных услуг? Что в них должно быть указано?

идентификация персонала

Практика судов по детализации актов оказанных услуг показывает, что в них поименно должны быть указаны направлены лица и должность, которую они занимают у заказчика. Например, в постановлении Высшего административного суда Украины от 03.04.2014 г.. По делу № К / 9991/28130/12 оценивая акты оказанных услуг, суд пришел к выводу, что отсутствие персонификации лиц, которые предоставляли услуги, неуказания их должностей и квалификации лишают таких документов значения первичных:

«Да, оценивая предоставленные истцом акты оказания услуг, отчеты о предоставленных услугах и выполненные работы, суд первой инстанции правильно указал на то, что содержание этих документов сводится к наименование услуг без персонификации лиц, нашли при подборе персонала, любой детализации количества найденного персонала; без определения квалификации и должностей лиц, подобрал исполнитель во исполнение договора; ... Эти недостатки суд первой инстанции правильно оценил как такие, что лишает такие документы значения первичных документов подтверждающих осуществление хозяйственной операции, воспроизводят ее содержание ».

По делу № 825/2548/14 от 25.11.2014 г.. Основанием для признания Киевским апелляционным административным судом 1 неправомерным формирования расходов и налогового кредита по операциям по предоставлению персонала стало также то, что акты выполненных работ не содержали каких-либо идентификации персонала:

«Составленные по спорным операциям акты выполненных работ содержат общее обезличенное ссылки о выполнении услуг по предоставлению персонала. Указанные акты не содержат каких-либо идентификации, персонификации персонала и детализации его количества, не содержат информации о квалификации работников и наименование должностей в отношении этих лиц, стоимости предоставляемых услуг, необходимость наличия сведений, следует из содержания и сути договора и операций такого рода, а также из положений ст. 1, ч. 1, ч. 2 ст. 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" ».

В Постановлении Львовского апелляционного административного суда от 12.03.2015 г.. По делу № 876/1601/13, удовлетворяя исковые требования налогоплательщика, суд обратил внимание именно на то, что в приложениях к актам была детализирована информация по направленного персонала (ФИО и должность) :

«К каждому акта сдачи-приемки работ предприятием предоставлено приложения (расчеты) с описанием количества работающих, их фамилий и профессии ...».

Таким образом, учитывая судебную практику и подход фискальных органов к данному вопросу, считаем, что акты оказанных услуг следует детализировать, отмечая в них лиц, направленных по договору по предоставлению персонала, их должности, количество отработанного времени в периоде в разрезе таких лиц. Что же касается квалификационных требований к направленному персонала, их можно оформить в виде заявок заказчика на предоставление персонала, в которых будут указываться требования по образования, опыта лиц и т. В свою очередь, соответствие направленного персонала требованиям заказчика может быть оформлено в анкетах кандидатов на направление персонала.

Важно, из направленного персонала, делал?

Суть аутстаффинга сводится к тому, что аустаффинговоа компания, которая является юридическим работодателем работника, передает такого работника другой компании на определенное время. В общем, аутстаффинг на этом заканчивается. Компания-заказчик организует работу таких лиц, ставит перед ними задачи, руководит их работой и тому подобное. Как правило, аутстаффинговых компания не участвует в трудовом процессе таких лиц.

Здесь мы возвращаемся к актам предоставленных услуг: имеет ли в них указываться, что именно делали направлены лица? Если да, то как быть в ситуациях, когда направлены лица выполняют повседневные функции по определенной должности, где определить какой конечный результат в количественном / качественном выражении крайне трудно (тот же секретарь или бухгалтер), где объем выполненных заданий измерить невозможно или проблематично? Или доходить до абсурда и указывать о количестве принятой секретарем корреспонденции и входящих вызовов, а для бухгалтера - количество обработанных бухгалтерских проводок или внесенных в систему операций?

В услугах по предоставлению персонала акт предоставленных услуг подтверждает факт передачи определенных лиц на определенное время. Оплата за услуги по предоставлению персонала, как правило, не зависит от какого-то выработки. Именно ориентированность заказчика аустаффингових услуг на процесс труда направленного персонала, а не на ее результат отличает услуги по предоставлению персонала от других услуг. Поэтому, по сути, объем работы, выполненной направленными лицами, вообще не имеет значения для факта подтверждения предоставления аутстаффинговых компанией и принятия заказчиком услуг по предоставлению персонала, собственно, что и подтверждает акт.

К такому же выводу пришел Высший административный суд Украины по делу № К / 9991/18759/12. Суд в своем Постановлении от 12.07.2012 г.. Указал на отсутствие необходимости детализации и исследования круга функциональных обязанностей, объема выполненных работ и услуг специалистами, направленными по договору о предоставлении персонала. По мнению суда, это не оказывает непосредственного влияния на установление факта поставки услуг по предоставлению персонала:

«Учитывая содержание договоров об оказании услуг от 01.01.2008 № AUCH2008 / 02 и 20/09/2009 № RUS200 / 10 объем выполнения работ и услуг командированными работниками не имеет непосредственного влияния на установление факта поставки услуг по названным договорам. ... собственно обеспечение истца такими работниками и является выполнением договорных обязательств по поставке услуг контрагентами истца. Круг функциональных обязанностей, режим и характер работы, выполняемой командированными по этим договорам работниками, является вопросом взаимодействия истца как работодателя с такими работниками и не может влиять на базу и объект налогообложения налога на прибыль и налога на добавленную стоимость по операциям по поставке услуг по указанным договорам ».

В то же время в другом споре апелляционный суд пришел к противоположному выводу. Так, по делу № 826/1546 / тринадцатый Киевский апелляционный административный суд, исследуя получение услуг по предоставлению персонала, указал, что поскольку акты имеют «общий характер», в них без конкретики перечислены функциональные обязанности работников, то указанное ставит под сомнение получение услуг (Постановление от 16.04.2013 гг.):

«... Согласно указанных актов приема-передачи оказанных услуг [идет речь идет об услугах по предоставлению персонала] следует, что:

менеджер по продажам обязан: осуществлять анализ аудитории потенциальных партнеров, выявлять потребности партнеров ...; экономист по сбыту обязан: деятельность сбыта в соответствии с заказами и заключенными договорами, обеспечение поставки товаров клиентам в установленные сроки и полном объеме, составление заявок ... .Колегия судей, проверив перечень услуг указан в договорах, в актах приема-передачи предоставляемых услуг, соглашается с выводом налогового органа изложенных в акте, о невозможности определить, какие именно услуги предоставлялись, в связи с тем, что перечень услуг носит общий характер и не идентифицированных относительно практические го применения работниками

Отсутствуют документы, которые бы конкретизировали предоставленные услуги и указывали бы на связь с хозяйственной деятельностью предприятия ».

Таким образом, когда спор сводится к доказательству заказчиком реальности получения услуг по предоставлению персонала, то у суда возникает вопрос: а что же делали направлены лица? В таком случае, если не актом оказанных услуг, в котором расписано о выполненных персоналом функции / работы за определенный период, то другими доказательствами (любые результаты труда направленного персонала начиная от имейлов, заканчивая документами, которые они готовят), заказчик должен подтвердить фактическое выполнения работы направленными лицами.

другие доказательства

Когда мы говорим о реальности полученных услуг, то, как и в любом споре о ничтожные сделки, чем больше доказательств, подтверждающих фактическое получение таких услуг мы предоставим, тем больше шанс на получение положительного решения в суде. Так что же еще несут в суд?

Работник ли работник аустаффинговои компании

Прежде всего, это документы, подтверждающие трудоустройство лица в аустаффинговий компании. Опыт показывает, что далеко не всегда такие лица трудоустроены. Поэтому мы советуем спрашивать у аустаффинговий компании документы, подтверждающие трудоустройство персонала (1ДФ, копии приказа о приеме на работу, трудовой книжки, трудового договора / контракта).

Такие документы анализируются судами. В частности, в Постановлении Киевского апелляционного административного суда от 25.03.2015 г.. По делу № 826/17883/14 суд установил реальность операций, в том числе со ссылкой на документы, подтверждающие трудоустройство работников у контрагента:

«Кроме того, истцом были предоставлены доказательства наличия у контрагента действительных возможностей для осуществления спорных хозяйственных операций (структура и штатная численность ООО" Укрмедсервис "на 2014 год (проект Такеда Украина), штатное расписание ООО" Укрмедсервис "на 2014 год (проект Такеда Украина ), табели учета рабочего времени), а также копии приказов (распоряжений) ООО "Укрмедсервис" о принятии на работу специалистов в счет выполнения договорных отношений о предоставлении персонала для обеспечения хозяйственной деятельности истца. Указанные документы содержат все обязательные реквизиты и являются надлежащими доказательствами реальности совершенных хозяйственных операций истца с контрагентом ».

В Постановлении от 24.06.2015 г.. По делу № К / 800/58818/14 Высший административный суд Украины также исследовал документы трудоустройства лиц и учел их в качестве доказательств в подтверждение фактического выполнения операций:

«Также в подтверждение фактического выполнения операций по поставке этих услуг истцом представлены трудовые договоры, разрешения на трудоустройство, графики и табели рабочего времени, штатные расписания ...».

Доказательствами, подтверждающими фактический выход персонала на работу к заказчику, могут быть, среди прочего, отчеты об отработанном персоналом время (если такие лица выполняют функции по местонахождению заказчика), журналы прихода на работу, пропуски, ознакомление с правилами техники безопасности и тому подобное.

Например, в Постановлении ВАСУ от 28.05.2015 г.. По делу № К / 800/12319/14 суд истребовал доказательства пребывания работников у заказчика и соответствующие доказательства проведения инструктажа по охране труда:

«По требованию суда апелляционной инстанции истцом были предоставлены путевые листы, относительно фактического выполнения водителями предоставленным ООО« Галион »перевозок, предоставлено журнал регистрации вводного инструктажа по вопросам охраны труда работников подрядных организаций, служебные записки должностных лиц ООО« Галион », о предоставлении постоянных пропусков его работникам ».

Также, из нашей практики, фискальные органы обращают внимание на дублирование функциональных обязанностей и должностей направленных работников с функциями штатных работников заказчика. Такая ситуация используется для обоснования вывода об отсутствии экономической выгоды от приобретенных услуг, их несвязанности с хозяйственной деятельностью заказчика.

Отметим, что анализируется вопрос о необходимости и экономической целесообразности привлечения работников судами. Так, ВАСУ в своей Постановлении от 01.04.2013 г.. По делу № К / 9991/59150/12 пришел к выводу о связи расходов на предоставление персонала с хозяйственной деятельностью предприятия, учитывая уникальный и необходимый заказчику опыт направленного персонала:

«Заключение истцом договоров с корпорацией ... о предоставлении персонала обусловлено общехозяйственные нужды истца, а именно ... с абезпечення эффективной организации деятельности истца в целом и повышение качества деятельности отдельных подразделений. ...

Предоставлен истцу иностранный персонал обеспечивает усиление рыночных позиций, имиджа и репутации истца в Украине, развитие истца как коммерческой структуры, а следовательно - увеличение объема продаж. Следовательно, деятельность предоставленного иностранного персонала непосредственно направлена ​​на получение истцом дохода.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что расходы истца на оплату услуг ... по предоставлению персонала непосредственно связаны с хозяйственной деятельностью истца, а потому могут быть учтены им при определении объекта налогообложения ».

Итак, считаем, что привлекая персонал на основании услуг по предоставлению персонала, важным является выбор надежного партнера - аустаффинговои компании, честно работает на рынке и имеет хорошую репутацию. В то же время вопрос правильного документального оформления аутстаффинговых услуг также остается актуальным.

Скачать pdf-файл (1 Mb)

Примечания:

1 Постановлением Высшего административного суда Украины от 22.01.2015 г.. Кассационную жалобу возвращено налогоплательщику.

Просмотры 5365

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Полевые будни Гоструда.
Судебное дело об использовании гражданско-правовых договоров в отношениях с физическими лицами 6 мая 2019 Полевые будни Гоструда 269

5-я группа единого налога: «+» vs «-» 1 марта 2019 5-я группа единого налога: «+» vs «-»   1 марта 2019   1607 1607

Манипуляция как инвестпроект 25 февраля 2019 Манипуляция как инвестпроект   25 февраля 2019   551 551

Новые размеры штрафов за нарушение трудового законодательства 8 февраля 2019 Новые размеры штрафов за нарушение трудового законодательства   8 февраля 2019   521 521

Обзор практики Верховного Суда за 2018, связанной с разграничением гражданско-правовых и трудовых отношений 11 декабря 2018 Обзор практики Верховного Суда за 2018, связанной с разграничением гражданско-правовых и трудовых отношений   11 декабря 2018   615 615

Новые и старые риски несоответствия наименований должностей работников предприятия Классификатор профессий 25 октября 2018 Новые и старые риски несоответствия наименований должностей работников предприятия Классификатор профессий   25 октября 2018   480 480

Обращение Кассационного административного суда в Большой Палаты: актуальные вопросы и результаты 26 сентября 2018 Обращение Кассационного административного суда в Большой Палаты: актуальные вопросы и результаты   26 сентября 2018   1286 1286

Если устаревший Кодекс законов о труде (КЗоТ) не реформируется, а жизнь не стоит на месте, то что делать? 20 августа 2018 Если устаревший Кодекс законов о труде (КЗоТ) не реформируется, а жизнь не стоит на месте, то что делать 11608

Изменения в порядке ведения и хранения трудовых книжек работников представительств иностранных юридических лиц 3 августа 2018 Изменения в порядке ведения и хранения трудовых книжек работников представительств иностранных юридических лиц   3 августа 2018   755 755

Проверка переписки работника работодателем: ЕСПЧ изменил свое решение по делу «Барбулеску против Румынии» 31 января 2018 Проверка переписки работника работодателем: ЕСПЧ изменил свое решение по делу «Барбулеску против Румынии»   31 января 2018   1390 1390

штрафы Гоструда 11 июля 2017 штрафы Гоструда   11 июля 2017   2825 2825

Иностранным инвесторам предоставлено право на получение вида на жительство в Украине 12 июня 2017 Иностранным инвесторам предоставлено право на получение вида на жительство в Украине   12 июня 2017   1766 1766

Похожие

WULS-SGGW: состав яиц зависит от способа кормления, а не от вида фермерства
Научные исследования показывают, что нет никакой разницы в составе яиц в результате использования конкретной системы размножения, важно только корм, который получают ножницы, - говорит Моника Михальчук, доктор философии из Института птицеводства, SGGW. Ежегодно в Польше производится около 10 миллиардов яиц, из которых более 1,6 миллиарда являются яйцами фермы и не подлежат ветеринарному контролю. Следует предположить, что количество «сельских» яиц будет расти из года в
Что будет, когда главбух на предприятии есть, а других бухгалтеров спорт
В чем заключается проблема: во многих работодателей в штате есть должность главного бухгалтера, но нет подразделения «Бухгалтерская служба» и должностей других бухгалтеров. Недавно появились разъяснения контролирующих органов о том, что главный бухгалтер не может работать без создания бухгалтерской службы и подчиненных. Прочитав эти разъяснения,
А что же говорят суды?
Какими документами следует вооружиться предприятиям, берут в аренду персонал?
Насколько подробными должны быть акты оказанных услуг?
Что в них должно быть указано?
Важно, из направленного персонала, делал?
Здесь мы возвращаемся к актам предоставленных услуг: имеет ли в них указываться, что именно делали направлены лица?
Таким образом, когда спор сводится к доказательству заказчиком реальности получения услуг по предоставлению персонала, то у суда возникает вопрос: а что же делали направлены лица?

Реклама

Реклама

Где купить прямой диван Атланта
Современное мебельное производство достаточно технологично и может предложить огромный выбор разнообразной продукции. Несложно найти новинки с хитрым конструктивом и весьма затейливым дизайном. Куда

Беговая дорожка
Бег является основой здорового стиля жизни, он дарует людям удовлетворенность, служит источником неплохого самочувствия и настроения. Но далековато не все в силу различных причин могут позволить для

Земельный участок
Вопрос о том, что все-таки такое земельный участок, не так прост, как это кажется на 1-ый взор. Определение земляного участка не один раз пересматривалось, и до настоящего времени остаются вопросы,

Скачать бесплатно музыку muzofon
Подобные организации — структура, о которой может только грезить неважно какая контрразведка либо радиоразведка. Во-1-х, они неуловимы: в качестве средства общения употребляют только электрическую почту,

Где заказать оригинальный сувенир
Каждому из нас очень приятно внимание окружающих. Да еще если нам сделают подарок, то каждый будет доволен в двойне. Также все обстоит и в бизнесе. Любому из потенциальных клиентов будет приятно получить

Где купить хорошие сувениры
Сувенирные бизнес подарки имеют огромную значимость и ценность. Такие подарки всегда запоминаются и откладываются в памяти даже на подсознательном уровне! Например, ведь даже простая ручка с логотипом

Взрывобезопасные ключи,
Ключи искробезопасные (взрывобезопасные) используются при работе с болтовыми соединениями в потенциально взрывоопасных зонах и зонах с высочайшим магнитным полем - ключи из сплава BeCu владеют 100% немагнитными

Где купить аппарат вектор
Основное достоинство аппарата «Вектор» для десен – это строго параллельная направленность ультразвуковых колебаний к поверхности обрабатываемых зубов. Таковой способ существенно уменьшает возможность

Обучение в автошколе
Сначала, мы сделали процесс обучения очень комфортным для наших клиентов. Мы ценим ваше и наше время, хотя получение прав – дело не резвое и требующее от студента терпения.   Как проходит обучение в

Стоимость ремонта квартиры в москве
Мои подсчеты расходов на дешевый ремонт квартиры. Необходимо решить хотя бы примерно, какой желаем созидать свою квартиру в конечном виде и подсчитать, сколько будет нужно средств на таковой ремонт.

При использовании материалов ссылка на источник обязательна.
Copyright © 2016 All Rights Reserved.